Сверхдоходы обложили удачно
Дополнительные поступления от повышения НДФЛ уже достигли 37,7 млрд рублей. Больше половины этой суммы было собрано в Москве
По данным Федерального казначейства, за первые семь месяцев 2021 года совокупные поступления от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в консолидированный бюджет РФ составили 2,6 трлн рублей (плюс 18% к аналогичному периоду предыдущего года). Из них 282,4 млрд рублей (10,8% общей суммы) составили поступления от обложения доходов свыше пяти миллионов рублей по ставке 15%. Соответственно, дополнительные доходы (от повышения ставки с 13 до 15%) — уже 37,7 млрд рублей.
Ранее руководитель Федеральной налоговой службы Даниил Егоров на встрече с председателем правительства РФ Михаилом Мишустиным рассказал, что по результатам 2021 года планируется выйти на 70 млрд рублей дополнительных поступлений. В свою очередь, министр финансов Антон Силуанов ранее предполагал, что бюджет может получить от повышения НДФЛ для богатых даже 100 млрд рублей.
Прогрессивная шкала НДФЛ действовала в России до 1 января 2001 года. Она была отменена для увеличения собираемости налога и пополнения бюджета. Плоская шкала в 13% смогла эти задачи выполнить, но уже не устраивает граждан: согласно недавнему опросу ВЦИОМа, 83% россиян являются сторонниками прогрессивной шкалы.
Вновь о введении дифференцированной ставки НДФЛ президент Владимир Путин объявил только в июне 2020 года. Ставка НДФЛ 15% была введена с начала 2021 года на ту часть доходов граждан, которая превышает пять миллионов рублей в год. Полученные дополнительные доходы будут направлены на лечение детей с редкими заболеваниями.
После стагнации из-за коронавируса НДФЛ снова начал расти
Москва заплатила за всех
Такими темпами общая сумма дополнительных поступлений действительно легко достигнет отметки 70 млрд рублей, а вполне возможно, что и 100 млрд рублей, как предполагает министр финансов. Ведь налоговая база по доходам граждан вычисляется нарастающим итогом, и чем ближе к концу года, тем больше тех, чьи доходы перешагнут за пять миллионов рублей.
В этом году дополнительные доходы предполагается направлять на лечение детей с редкими заболеваниями. Сейчас, как поясняет заместитель начальника отдела аналитических исследований Института комплексных стратегических исследований Вера Кононова, поступления по повышенной ставке НДФЛ распределяются между федеральным бюджетом, откуда они уже должны направляться на лечение детей (1,95 п. п. из 15%), и консолидированными бюджетами субъектов РФ (13,05 п. п. из 15%). Абсолютные цифры таковы: на начало августа поступления от НДФЛ по ставке 15% в федеральный бюджет составили 36,7 млрд рублей, в консолидированные бюджеты регионов РФ — еще 245,7 млрд рублей.
Распределение этих денег крайне неравномерно. Для доказательства этого факта Вера Кононова приводит данные Федерального казначейства, согласно которым первые десять субъектов РФ по объему поступлений от повышенной ставки НДФЛ на 1 августа обеспечили 82,8% этих денег. Из них более половины (56,5%) приходилось на Москву, 8,5% — на Санкт-Петербург, 5,1% — на Московскую область, 3,6% — на Челябинскую область. На остальные регионы в первой десятке приходилось от одного до трех процентов поступлений (это Свердловская область, республики Дагестан, Татарстан, Башкирия, Краснодарский край и Самарская область). «Нужно учитывать, что распределение НДФЛ между регионами и до этого момента было неравномерным, в связи с чем дополнительные поступления от 15-процентного НДФЛ играют разную роль для разных бюджетов. Например, для Москвы поступления с доходов, превышающих пять миллионов рублей, составляют 18,2 процента суммарных поступлений НДФЛ за январь–июль 2021 года, а для Республики Дагестан — 35,7 процента», — добавляет Вера Кононова. То есть чем больше неравенство доходов в регионе, тем важнее для него прогрессивная шкала.
Уклониться не выйдет
Помимо таких очевидных причин, как более высокие средние зарплаты в отдельных регионах и доля белых зарплат, свой вклад вносят и менее очевидные. «Сейчас обложение НДФЛ по ставке 15 процентов делается только в тех случаях, если налоговая база превысила отметку пять миллионов рублей по какому-то одному источнику. Можно предположить, что это могут быть зарплатные поступления, бонусы, премии, которые выплачиваются в рамках одной структуры, либо достаточно крупные поступления от использования каких-либо активов, — рассуждает Вера Кононова. — “География” таких поступлений отражает размещение крупного бизнеса и его топ-менеджмента».
Кроме того, можно предположить, что в Москве у людей выше финансовая грамотность и столичные жители активнее используют свои сбережения для инвестиций. «Помимо высокой концентрации в Москве работников с официальной заработной платой, превышающей пять миллионов рублей в год, не будем забывать о других доходах, облагаемых по повышенной ставке. Среди них доходы от долевого участия в организациях (дивиденды, в том числе от иностранных организаций), доходы по операциям с ценными бумагами, в том числе по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на индивидуальных инвестиционных счетах, и так далее», — перечисляет доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения РЭУ имени Г. В. Плеханова Анастасия Аксенова. Впрочем, с текущим форматом распределения доходов от повышения ставки НДФЛ о каком-то серьезном влиянии на расслоение регионов по доходам говорить еще рано.
В заключение еще об одном очень важном вопросе. Не приведет ли внедрение элементов прогрессивной шкалы ко все большему уклонению от налогов, как это было ранее? «До принятия федерального закона номер 372 в 2020 году была проведена колоссальная работа налоговых органов и финансового ведомства. В частности, проанализированы налоговые поступления от доходов физических лиц в зависимости от вида источника выплаты, — рассказывает Анастасия Аксенова. — Решение о вводе в действие повышенной налоговой ставки 15 процентов было принято для следующих видов доходов: заработная плата, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, долевое участие, в том числе дивиденды иностранной организации, выигрыши в азартных играх и лотереях, операции с ценными бумагами и так далее. В то же время по повышенной ставке не облагаются доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг), подарков в виде имущества, страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Таким образом, государство минимизировало возможные риски уклонения».
Доля НДФЛ в доходах бюджета почти достигла кризисного пика
Иллюстрация: Игорь Шапошников
Хочешь стать одним из более 100 000 пользователей, кто регулярно использует kiozk для получения новых знаний?
Не упусти главного с нашим telegram-каналом: https://kiozk.ru/s/voyrl